Тема уроку: Відпрацювання
бухгалтерського обліку грошових
коштів у касі підприємства.
1. Поняття та призначення
каси.
2. Документальне відображення надходження та видачі грошових коштів з каси.
3. Синтетичний облік
касових операцій.
1.Поняття та призначення каси.
Каса - це спеціально обладнане та ізольоване приміщення,
призначене для приймання та видачі, а також тимчасового
зберігання грошових коштів.
Виходячи з цього основним призначенням каси є:
тимчасове зберігання грошових коштів та здійснення касових операцій.
Для ведення касових операцій наказом керівника призначається
матеріально-відповідальна особа – касир. Після видання наказу про призначення
касира, керівник зобов’язаний під розписку ознайомити його з порядком ведення
касових операцій, після чого з касиром укладається договір про повну
матеріальну відповідальність.
Приміщення каси обладнується спеціальним обладнанням, які виготовляються з
вогнетривких матеріалів, а також сигналізацією. Двері каси, під час роботи
повинні бути замкнені з внутрішньої сторони , ключі від яких знаходяться в
касира, а дублікати в керівника підприємства. В кінці робочого дня двері
замикаються ключем і опечатуються сургучною печаткою касира.
Згідно порядку ведення касових операцій, всім підприємствам, належно від
форм власності, які здійснюють розрахункові операції готівкою встановлюються
ліміти залишку грошових коштів. Дані
ліміти встановлюються установою банку, в якому дане підприємство має відкритий
розрахунковий рахунок. При визначенні ліміту враховуються наступні фактори:
1)
режим і специфіка роботи підприємства;
2)
віддаленість підприємства від установ
банку;
3)
від розміру касових оборотів;
4)
від встановлених строків та порядку
здачі готівки в банк.
Ліміти доводяться кожному підприємству щорічно, протягом першого кварталу. Ліміт – це обмеження.
Ліміт каси – це обмеження залишку готівки в касі на кінець
одного дня та на початок іншого дня.
Для того щоб визначити понадлімітну суму грошових коштів, яку касир в кінці
робочого дня має здати на рахунок в банк, необхідно від залишку на кінець дня
відняти суму встановленого ліміту.
Основними джерелами надходження грошових коштів в касі є:
1) виручка від реалізації;
2) грошові кошти із розрахункового
рахунку;
3) грошові кошти від підзвітних осіб;
4) та інші джерела надходження коштів.
2. Документальне відображення надходження та видачі грошових коштів з каси.
Касові операції оформлюються документами, типові міжвідомчі форми яких
затверджені Мінстатом України за згодою з НБУ і Мінфіном України, і які повинні
застосовуватись без змін на всіх підприємствах, незалежно від їх відомчої
підпорядкованості та форми власності:
КО-1 "Прибутковий касовий ордер";
КО-2 "Видатковий касовий ордер";
КО-3 "Журнал реєстрації прибуткових та
видаткових касових документів";
КО-4 "Касова книга";
КО-5 "Книга обліку прийнятих та виданих
касиром грошей".
Касові
ордери - це документи, що засвідчують законність надходження
грошей до каси підприємства та їх витрачання за цільовим призначенням.
Оприбуткування готівки в касу здійснюється на підставі прибуткового касового ордеру
(ПКО), підписаного головним
бухгалтером або уповноваженими на це особами .
При цьому особі, яка здала гроші, після отримання їх
касиром видається квитанція, підписана головним бухгалтером та касиром. ПКО в
залежності від цілей використання коштів, які надходять до каси, повинен мати
юридичне обґрунтування. В прибутковому касовому ордері зазначають, від кого
прийнято гроші, на якій підставі, сума (цифрами і прописом), підпис головного
бухгалтера і касира.
Витрачання
готівки з каси оформлюється видатковим касовим ордером (ВКО). Він підписується керівником і
головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими. Якщо на
доданих до видаткових касових ордерів документах - заявках, рахунках, інших
розрахункових документах присутній дозволяючий надпис керівника підприємства,
то його підпис на видаткових ордерах не є обов'язковим. У випадку видачі грошей
окремій особі за видатковим касовим ордером касир вимагає пред'явлення
документу, який засвідчує особу отримувача і містить фотокартку та особистий
підпис власника.
Прибуткові та видаткові касові ордери чи документи, що їх замінюють, до
передачі в касу реєструються бухгалтерією в журналі реєстрації прибуткових
та видаткових касових ордерів (форма № КО-3). Журнал реєстрації (додаток2) побудовано
таким чином, що за його даними здійснюється контроль за цільовим призначенням
готівки, отриманої і витраченої підприємством. Після реєстрації касові ордери
передаються бухгалтером в касу підприємства для виконання. Видаткові касові
ордери, оформлені за платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями на
виплату заробітної плати, реєструються після видачі.
Всі факти надходження і вибуття
готівки на підприємстві відображаються в касовій
книзі.
Касова книга -
обліковий регістр, призначений для обліку касових операцій касиром
підприємства.
Записи в касовій книзі здійснюються касиром одразу ж після отримання або
видачі грошей по кожному ордеру або по замінюючих його документах. В кінці
кожного робочого дня касир підбиває підсумки операцій за день, виводить залишок
грошей в касі на наступне число і передає до бухгалтерії звіт касира.
Звіт касира - це
документ, який передається касиром підприємства в бухгалтерію, і представляє
собою відривний листок касової книги з додатком прибуткових та видаткових
касових документів.
Надходження і видача грошових документів оформлюються прибутковими і
видатковими касовими ордерами або накладними, що їх замінюють. Касир складає звіт про рух грошових
документів.
3. Синтетичний облік касових операцій.
Синтетичний облік касових операцій ведеться на
рахунку 30 "Каса". Оскільки
рахунок 30 ”Каса” є активним, то по дебету даного рахунку відображається
надходження грошових коштів в касу підприємства, а по кредиту вибуття, або
видача грошових коштів. Сальдо на даному рахунку дебетове і відображає
фактичний залишок грошових коштів в касі підприємства. Рахунок 30 “Каса” має два субрахунки:
301 "Каса в національній валюті"
302 "Каса в іноземній
валюті"
Кореспонденція рахунків (додаток3)
Питання для самоконтролю за
новим матеріалом:
1. Дайте
будь ласка відповідь за допомогою яких документів робляться розрахунки по касі?
2. Які документи відносяться до первинних?
3. Ким і де реєструються прибуткові та видаткові касові
ордери?
4. Які документи відносяться до звітних?
5. Які документи відносяться до облікових
документів?
6. Журнал ордер №1 ведеться по дебету чи кредиту каси?
7. Відомість
ведеться по дебетовому чи кредитовому рахунку ?
8. Ким ведеться
касова книга?
Додаток 1
Тести для перевірки
(закріплення) знань і навичок
1. Які з
перелічених реквізитів первинних документів є змінними:
а) найменування
підприємства;
б) номер поточного рахунка підприємства;
в) порядковий номер документа;
г) немає правильної відповіді.
2. Хто
несе відповідальність за достовірність даних, що містяться в документі:
а) керівник;
б) головний бухгалтер;
в) особи, які підписують документ;
г) касир.
3. Чи
допускаються виправлення в первинних документах:
а) не
допускаються;
б) допускаються, крім виправлень у касових і
банківських документах;
в) допускаються;
г) залежить від того, хто їх робить.
4.
Бухгалтерським документом називають:
а) письмовий
доказ фактичного здійснення господарської операції і права на її здійснення;
б) належним чином складений та оформлений
діловий папір, який письмово підтверджує право здійснення або реальне
здійснення господарської операції, містить її ознаки і показники, що підлягають
відображенню в обліку;
в) обидві відповіді правильні;
г) немає правильної відповіді.
5. За
призначенням документи поділяються на:
а) первинні й зведені;
б) розпорядчі й виконавчі;
в) внутрішні й зовнішні;
г) аналітичні та синтетичні.
6.
Документооборот — це:
а) об'єднання
однорідних за змістом первинних документів у групи;
б) рух документів з моменту їх виписки до
передачі в архів;
в) обидві відповіді правильні;
г) правильної відповіді не запропоновано.
7. До
первинних документів належать:
а) документи,
які складають на момент здійснення господарської операції;
б) документи, що складаються на підприємстві
відповідно до здійснених операцій;
в) документи з низьким рівнем стандартизації;
г) документи в електронному вигляді.
8. Які з
перелічених документів належать до виправдних:
а) прибутковий
касовий ордер, видатковий касовий ордер;
б) статут підприємства, договір на поставку
сировини;
в) обидві відповіді правильні;
г) правильної відповіді не запропоновано.
9. Чи
можна використовувати при заповненні документів простий олівець:
а) так;
б) ні;
в) так, якщо після підтвердження здійснення
операції цифри будуть наведені кульковою ручкою;
г) так, якщо поруч буде стояти підпис
головного бухгалтера.
10. Коли
мають складатися первинні документи:
а) під час
проведення господарської операції;
б) перед закінченням звітного періоду;
в) перед перевіркою контролюючих органів;
г) на прохання керівника.
11. Під
контуванням документів розуміють:
а) зазначення
кореспондуючих рахунків;
б) об'єднання однорідних за змістом первинних
документів;
в) цей термін не стосується бухгалтерського
обліку;
г) немає правильної відповіді.
12. За
місцем складання документи є:
а) міжгалузеві
та спеціалізовані;
б) внутрішні та зовнішні;
в) службові та особові;
г) немає правильної відповіді.
Додаток 2
Додаток 4
до Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні |
Журнал
реєстрації прибуткових і видаткових касових документів
20__ р.
реєстрації прибуткових і видаткових касових документів
20__ р.
Прибутковий/видатковий документ
|
Примітки
|
||||
|
|
|||||
|
|
|||||
Залишок на
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
Додаток
3
Таблиця
1. Кореспонденції по дебету рахунків
каси
та
інших коштів.
№ п/n
|
Зміст господарської
операції
|
Кореспондуючі рахунки
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
Одержано готівкою дивіденди від об'єктів
інвестування
|
30 "Каса"
|
14 "Довгострокові фінансові інвестиції"
|
2
|
Повернено готівкою довгострокову заборгованість
|
30 "Каса", 33 "Інші кошти"
|
16 "Довгострокова дебіторська заборгованість"
|
3
|
Передано гроші з операційної каси в касу підприємства
|
30 "Каса"
|
30 "Каса"
|
4
|
Передано гроші з банка в касу
|
30 "Каса"
|
31 "Рахунки в банках"
|
5
|
Перераховано гроші для придбання або продажу іноземної валюти
|
33 "Інші кошти**
|
31 "Рахунки в банках"
|
6
|
Одержано готівку в погашення одержаних раніше векселів
|
30 "Каса"
|
34 "Короткострокові векселі одержані"
|
7
|
Одержано готівку від покупця в оплату раніше відвантаженої продукції,
товарів, послуг
|
30 "Каса"
|
36 "Розрахунки з покупцями та замовниками"
|
8
|
Одержано гроші від винної особи, підзвітних осіб, працівників в погашення
раніше виданої безвідсоткової позики
|
30"Каса", 33 "Інші кошти
|
37 "Розрахунки з різними дебіторами"
|
9
|
Зроблено внесок готівкою учасником споживчого товариства
|
30 "Каса"
|
41 "Пайовий капітал"
|
10
|
Отримано готівкою безповоротну фінансову допомогу
|
30 "Каса"
|
42 "Додатковий капітал"
|
11
|
Перепродані акції власної емісії або продано частку власника в капіталі
підприємства
|
30 "Каса"
|
45 "Вилучений капітал"
|
12
|
Погашено заборгованість за внесками засновників до власного капіталу
|
30 "Каса"
|
46 "Неоплачений капітал"
|
13
|
Отримано готівкою цільове
|
30 "Каса"
|
48 "Цільове фінансування і цільові надходження"
|
14
|
Надійшла в касу довгострокова позика готівкою
|
30"Каса",
33 "Інші кошти"
|
50 "Довгострокові ' позики"
|
15
|
на зворотній основі
|
30 "Каса"
|
55 "Інші довгострокові < зобов'язання"
|
16
|
Оприбуткована в касу короткострокова позика банку
|
30 "Каса",
33 "Інші кошти"
|
60 "Короткострокові позики"
|
17
|
Повернуто зарплату, надлишкове видану працівникам
|
30 "Каса"
|
66 "Розрахунки з оплати праці"
|
18
|
Одержано гроші від наймачів квартир чи орендарів не житлових приміщень
|
30 "Каса",
33 "Інші кошти"
|
68 "Розрахунки за іншими операціями"
|
19
|
Надійшла в касу виручка від продажу товарів в роздрібній торгівлі
|
30 "Каса"
|
70 "Доходи від реалізації""
|
20
|
Одержано готівкою штрафи, пені, неустойки за невиконання господарських
договорів
|
30 "Каса"
|
71 "Інший операційний дохід"
|
21
|
Одержано готівкою дивіденди від
інших підприємств
|
30 "Каса"
|
73 "Інші фінансові доходи"
|
22
|
Одержано доходи від реалізації необоротних активів
|
30 "Каса"
|
74 "Інші доходи"
|
23
|
Одержано надзвичайні доходи готівкою
|
30 "Каса"
|
75 "Надзвичайні доходи"
|
24
|
Збільшено страхові платежі у вигляді надходжень у страховика
|
30 "Каса"
|
76 "Страхові платежі"
|
Таблиця 2. Кореспонденції
ї по кредиту рахунків каси
та інших коштів.
№ п/n
|
Зміст господарської
операції
|
Кореспондуючі рахунки
|
|
Дебет
|
Кредит
|
||
1
|
2
|
3
|
4
|
1
|
Придбано акції
або облігації інших підприємств
|
14 "Довгострокові фінансові інвестиції"
|
30 "Каса"
|
2
|
Оплачено готівкою витрати на монтаж або ремонт основних засобів
|
15 "Капітальні інвестиції""
31 "Рахунки в банках"
|
30 "Каса", 33 "Інші кошти"
30 "Каса"
|
3
|
Передано гроші з каси в банк
|
31 "Рахунки в банках"
|
33 "Інші кошти"
|
4
|
Зараховано на поточний рахунок виручку, що була у інкасатора (придбана
або продана валюта) Передано гроші інкасатору
|
33 "Інші кошти"
|
30 "Каса
|
5
|
Видано готівкою безвідсоткову позику працівнику, видано в підзвіт,
виплачено аліменти
|
37 "Розрахунки з різними дебіторами"
|
ЗО "Каса", 33 "Інші кошти"
|
6
|
Проведено передоплату за газети і журнали
|
39 "Витрати майбутніх періодів" 41 "Пайовий капітал"
|
30 "Каса"
30 "Каса"
|
7
|
Повернуто власникам пайові частки Викуплено підприємством акції власної
емісії
|
45 "Вилучений капітал"
|
30 "Каса"
|
8
|
Використано фонд цільового фінансування
|
48 "Цільове фінансування і цільові надходження"
|
30 "Каса"
|
9
|
Погашено готівкою довгострокову позику банку
|
50 "Довгострокові позики"
|
30 "Каса"
|
10
|
Погашено готівкою заборгованість по раніше виданому векселю
|
51 "Довгострокові векселі видані"
|
30 "Каса"
|
11
|
Погашено готівкою довгострокові зобов'язання з оренди
|
53 "Довгострокові зобов'язання з оренди"
|
30 "Каса"
|
12
|
Погашено готівкою інші довгострокові зобов'язання
|
55 "Інші довгострокові зобов'язання"
|
30 "Каса"
|
13
|
Погашено короткострокову позику банку готівкою
|
60 "Короткострокові позики"
|
30 "Каса". 33 "Інші кошти"
|
14
|
Погашено готівкою поточну заборгованість за довгостроковими
зобов'язаннями
|
61 "Поточна заборгованість за довгостроковими зобов'язаннями"
|
30 "Каса"
|
15
|
Погашено готівкою раніше виданий короткостроковий вексель
|
62 Короткострокові векселі видані
|
30 "Каса"
|
16
|
Погашено готівкою заборгованість перед постачальниками і підрядниками
|
63 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками"
|
30 "Каса"
|
17
|
Погашено готівкою заборгованість перед фондами соціального страхування та
пенсійним фондом
|
65 "Розрахунки за трахуванням"
|
30 "Каса"
|
18
|
Виплачено зарплату працівникам підприємства
|
66 "Розрахунки з оплати праці"
|
30 "Каса"
|
19
|
Видано працівникам проїзні квитки в рахунок заробітної плати
|
66 "Розрахунки з оплати праці"
|
33 "Інші кошти"
|
20
|
Виплачено дивіденди засновникам
|
67 "Розрахунки з учасниками"
|
30 "Каса"
|
21
|
Погашено готівкою заборгованість перед іншими кредиторами
|
68 "Розрахунки за іншими операціями"
|
30 "Каса"
|
22
|
Повернуто страхувальнику страхові платежі у разі довгострокового
припинення дії договору страхування
|
76 "Страхові платежі"
|
30 "Каса"
|
23
|
Оплачено готівкою витрати на малих підприємствах, що не використовують
рахунки класу 9
|
84 "Інші операційні витрати",
85 "Інші затрати"
|
30 "Каса",
33 "Інші кошти"
|
Додаток 4
Інструкційна
картка
Тема уроку:
Відпрацювання бухгалтерського обліку
грошових коштів у касі підприємства.
Виконати
практичне завдання
Завдання №1
Умова:
На
підприємстві за рахунком 30 "Каса
" залишок на початок місяця
становить 150,00 грн. Протягом місяця відбулися такі операції:
А) одержано грошові кошти з поточного рахунка в
касу підприємства для виплати заробітної плати в сумі:19500 грн.;
Б) одержано кошти від реалізації продукції
готівкою 7800грн.;
В) повернуто кошти готівкою від дебіторів 900
грн.;
Г) одержано грошові кошти з поточного рахунку в
касу підприємства 1200 грн.;
Д) видано з каси на адміністративні витрати 300
грн.;
Е) видана заробітна плата в сумі 19000 грн.;
Ж) видано з каси на адміністративні витрати 7500
грн.
Потрібно відкрити рахунок 30 "Каса“, обчислити сальдо на кінець
місяця, скласти кореспонденцію рахунків
на даний зміст господарської операції, заповнити журнал реєстрацію
господарських операцій.
Журнал реєстрації господарських
операцій
№ з/п
|
Дата
|
Зміст господарської
операції
|
Дебет
|
Кредит
|
Сума
|
Завдання №2
Заповнити прибутковий касовий ордер № 150 від
20.10.2019 року на оприбуткування виручки від реалізації завідуючої магазином
Ткачук К.О в сумі 2360, 00 грн.
Завдання №3
Заповнити видатковий касовий ордер № 200 від
20.10.2019 року на видачу коштів комерційному директору Савченку І.В. на
відрядження в сумі 410 грн. (наказ директора № 205 від 19.10.2019 року).
___________________
Типова форма N 2 КО-2
підприємство, організація Затверджена наказом
Мінстату
України
від 15.01.1996 р. N 51
Ідентифікаційний
код ЄДРПОУ ____________ Код за УКУД __________
Номер
доку-
мента
|
Дата
складан-
ня
|
Корес-
пондуючий
рахунок
|
Код
аналітич- ного
обліку
|
Сума
|
Код
цільового
призна-
чення
|
||
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
6
|
7
|
8
|
Видати_____________________________________________________
прізвище,
ім’ я , по батькові
Підстава:____________________________________________________
____________________________________________________________
_________________________________________________грн. ______коп.
прописом
Додаток:______________________________________________________
_____________________________________________________
Керівник
Головний бухгалтер
Одержав__________________________________________грн.______коп.
прописом
“_____”_________________ 20__ р. Підпис
За____________________________________________________________
найменування,номер, дата та місце видачі
документа, який
___________________________________________________________________________
засвідчує особу одержувача
Видав касир __________________
Завдання №4.
На підставі заповнених прибуткових та видаткових
касових ордерів та на основі нижче перерахованих документів скласти касовий
звіт №105:
• залишок готівки становить на 20.10. 2019 року –
65 грн.
• по чеку № 00108 отримано готівку в сумі 4160
грн. на виплату заробітної плати;
• по касовому ордеру № 201 виплачена заробітна
плата працівникам в сумі 4160 грн.;
• касовим ордером № 151 погашена дебіторська
заборгованість готівкою в сумі 81 грн.;
• по касовому ордеру №152 видано під звіт
Коломийчуку О.В. 210 грн.;
• по
касовому ордеру №153 погашена заборгованість МВО за недостачу товарно -
матеріальних цінностей в сумі 320 грн.;
• здана виручка в банк згідно заяви на переказ
готівки № 1357 в сумі 2000 грн.;
• залишок невикористаних підзвітних сум повернено
Лопуляком О.В. по касовому ордеру № 153 в сумі 16 грн.
Форма № КО-4
Каса за «____»
_________________20____ р. Аркуш ______
Номер документа
|
Від кого отримано чи кому видано
|
Номер кореспондуючого рахунка
|
Прибуток
|
Видаток
|
Залишок на початок дня
|
||||
Разом на день……………………
Залишок на кінець дня …………..
У тому числі на зарплату …………
|
||||
Касир______________________
Записи у касовій книзі перевірив і документи у
кількості____________________
(прописом)
Прибуткових та _________________ видаткових
одержав
( прописом)
Бухгалтер __________________
Додаток 5
Підсумкова практична
робота
Припустимо, залишок готівки в
касі ТОВ «Лілак» на 06.09.2019 року був 206, 80 грн. 06.09.2019 року
підприємство одержало в банку готівку для виплати заробітної плати 3200 грн.
Від покупців надійшла виручка за реалізовану сільськогосподарську продукцію –
10 654,70 грн. У цей же день було виплачено працівникам заробітну плату –
2630 грн., премію – 560,60 грн. Видано у підзвіт головному економісту
підприємства Іващенку В.В. на витрати на відрядження – 290 грн. Внесено в банк
на поточний рахунок – 10 000 грн. Порядок відображення цих операцій в
обліку наведено у таблиці.
Заповнити касову книгу за
06.092019 р. та вирахувати залишок готівки в касі на кінець дня.
Касова
книга
Господарські
операції з обліку грошей у касі ТОВ «Лілак»
№ з/п
|
Дата
|
№ документа
|
Зміст операції
|
Кореспондуючі рахунки
|
Сума
|
|
Дебет
|
Кредит
|
|||||
1
|
06.09
|
450
|
Одержано готівку в банку за чеком № 4655350
|
301 «Каса в національній валюті»
|
311 «Поточні рахунки в національній валюті»
|
3200,00
|
2
|
06.09
|
451
|
Надійшла виручка в касу від покупців за
реалізовану сільськогосподарську продукцію
|
301 «Каса в національній валюті»
|
361
«Розрахунки з покупцями та замовниками»
|
10654,70
|
3
|
06.09
|
623
|
Відображено виплачену суму заробітної плати
|
661 «Розрахунки за заробітною платою»
|
301 «Каса в національній валюті»
|
2630,00
|
4
|
06.09
|
622
|
Відображено виплачену премію
|
661 «Розрахунки за заробітною платою»
|
301 «Каса в національній валюті»
|
560,60
|
5
|
06.09
|
621
|
Видано у підзвіт Іващенку В.В. на витрати на
відрядження
|
372 «Розрахунки з підзвітними особами»
|
301 «Каса в національній валюті»
|
290,00
|
6
|
06.09
|
624
|
Внесено в банк на поточний рахунок
|
311 «Поточні рахунки в національній валюті»
|
301 «Каса в національній валюті»
|
10000,00
|
Немає коментарів:
Дописати коментар